期末现金及现金等价物余额怎么算（期末现金及现金等价物余额是负数）

6月份的时候，小编为大家推荐了这样一篇文章《现金流量表需要报送吗？》，大家纷纷在文章下面这样留言：

对于现金流量表需不需要申报的情况，大家都知道一般情况下，现金流量表是需要填写的，但是好多人却不晓得如何填写，有的企业选择空表保存申报，草草了事，基于大家的心声，今天小编就用一个案例为大家解决这个问题。

首先我们来看看小企业会计准则和企业会计准则分别适用的现金流量表。

对比这两张表，我们不难发现其中的区别，主要区别如下：

区别一：项目中的列示是有区别的，小企业会计准则明显比企业会计准则的列示项目少，不过尽管有区别，实际影响不大，大可不必纠结；

区别二：执行小企业会计准则，列示本年累计金额/本期金额，而企业会计准则列示本期金额/上期金额，这个区别直接影响着大家如何填写报表。具体如何填写，请看下面列示：

具体项目如何填列，下面举例说明：

甲公司执行企业会计准则，2×19年1-3月发生下列业务：

（1）收到销售商品的应收账款9000万元，购买商品支付3000万元；

（2）购买办公用品0.1万元，固定资产价款为500万元，款项已付；

（3）购买工程物资价款为100万元，款项已付；

（4）支付工程人员薪酬60万元；支付管理人员的工资80万元

（5）预付工程价款800万元；

（6）长期借款资本化利息789万元，费用化利息70万元，本年已支付；

（7）支付购买专利权的价款600万元；

（8）支付购买股票价款为1000万元，甲公司分类为交易性金融资产；

（9）缴纳增值税、城建税、附加税、印花税、所得税共计0.2万元。

（10）为工程人员支付社保4万元，为管理人员支付社保费用总计5万元

（11）代扣代缴员工的个人所得税0.3万元；

（12）甲公司2018年实现净利润7800万元，已知企业根据净利润的10%提取法定盈余公积，股东会决议通过将本年净利润的20%作为股利分配给股东（暂不发放）

（13）提现0.6万元用于企业日常报销；

我们应该知道，企业应当按照收付实现制原则编制现金流量表。

现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。

现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期，比如企业购入的3个月内到期的短期债券。

根据上述业务，下面我们就来分析一下如何编制。

步骤一：找出企业现金和现金等价物；

根据上述业务，我们可以找出银行存款和库存现金的具体明细账，假设只有现金（不包括不能随时支取的定期存款等）没有现金等价物，货币资金期初金额为借方1500万元。

步骤二：各个击破

（1）收到销售商品的应收账款9000万元，购买商品支付3000万元

收到销售商品的应收账款9000万元属于销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品支付3000万元属于购买商品、接受劳务支付的现金；

（2）购买办公用品0.1万元，固定资产价款为500万元，款项已付

购买办公用品0.1万元根据现金流量表的列示，属于支付其他与经营活动有关的现金；

固定资产价款为500万元根据现金流量表的列示，属于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

（3）购买工程物资价款为100万元，款项已付

购买工程物资价款为100万元根据现金流量表的列示，属于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

（4）支付工程人员薪酬60万元；支付管理人员的工资80万元

支付工程人员薪酬60万元因为是因为建筑工程产生的，所以这部分工资会计上是计入的企业的在建工程科目，因此应该根据填表规则应该填写在购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

支付管理人员的工资80万元，根据填表规则应该填写在支付给职工以及为职工支付的现金；

（5）预付工程价款800万元；

属于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

注：如果是日常经营，预付的购买货物的款项，属于购买商品、接受劳务支付的现金。

（6）长期借款资本化利息789万元，费用化利息70万元，本年已支付

根据填表规则，为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。费用化利息也属于现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”；

（7）支付购买专利权的价款600万元

根据填表规则，属于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

（8）支付购买股票价款为1000万元，甲公司分类为交易性金融资产

根据现金流量表的列示，属于“投资支付的现金”；

（9）缴纳增值税、城建税、附加税、印花税、所得税共计0.2万元

根据现金流量表的列示属于“支付的各项税费”项目；

注：该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。

（10）为工程人员支付社保4万元，为管理人员支付社保费用总计5万元

根据根据现金流量表的列示，为工程人员支付社保填入“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”栏次；为管理人员支付社保费用，填入“经营活动产生的现金流量”中“支付给职工以及为职工支付的现金”栏次。

（11）代扣代缴员工的个人所得税0.3万元

根据现金流量表的列示，属于经营活动现金流， 填写到“支付给职工以及为职工支付的现金”栏次，因为虽然会计上通过“应交税费”科目核算，这笔现金流出实质上是为职工支付的工资的组成部分而不是企业负担的税费，所以不能和企业支付的增值税等填写方法等同。

（12）甲公司2018年实现净利润7800万元，已知企业根据净利润的10%提取法定盈余公积，股东会决议通过将本年净利润的20%作为股利分配给股东（暂不发放）

企业暂不发放，所以不会产生现金流量的变动，不涉及填写。

（13）提现0.6万元用于企业日常报销；

企业现金流量无变化，不需要填写现金流量表

综上分析：

1、销售商品、提供劳务收到的现金（9000）

2、购买商品、接受劳务支付的现金（3000）

3、支付给职工以及为职工支付的现金（ 80+5+0.3=85.3）

4、支付其他与经营活动有关的现金（0.1 ）

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（500+100+60+800+600+4=2064 ）

6、投资支付的现金（1000 ）

7、分配股利、利润或偿付利息支付的现金（ 859 ）

8、支付的各项税费(0.2)

步骤三：填写报表

注：现金流量表中36栏计算规则如下：

现金及现金等价物净增加额=11栏“经营活动产生的现金流量净额”+24栏“投资活动产生的现金流量净额”+34栏“筹资活动产生的现金流量净额”+35“汇率变动对现金及现金等价物的影响”；

现金流量表第37行“期初现金及现金等价物余额”本期金额填写资产负债表的上年年末资产负债表货币资金的期末余额；

现金流量表第38行“期末现金及现金等价物余额”等于本表第“36+37”行之和。

温馨提示：如果企业是小企业会计准则，21栏和22栏数据需要特别注意

21栏“期初现金余额”是时点数，本年累计金额填写上年年末资产负债表货币资金的期末余额，本期金额填写上期资产负债表货币资金的期末余额。

22栏“期末现金余额”等于20栏“现金净增加额”+21栏“期初现金余额”的和，其本期金额与本期累计金额是一致的，均为本期末金额（如果申报第二季度时，为6月末余额）。

步骤四：跟资产负债表货币资金金额校验

如果企业只有现金（不包括不能随时支取的定期存款等）没有现金等价物，现金流量表的期末现金余额等于资产负债表的货币资金的期末余额；现金流量净额等于货币资金的的变动金额。

综上我们可以发现，3491.4万元应该等于资产负债表中的货币资金的期末余额。

好啦，通过今天这个例子，有没有唤起大家对于现金流量表填写的记忆呢？大家速去检查一下，是否填对了呢？

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